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by 彭浩忠

 
彭浩忠
講師姓名: 彭浩忠
現任職位: 生產製造、代工與餐飲業企業與財務顧問
專長課程: 財務管理資訊管理經營管理
授課地區: 台北市、新竹縣市、台中市
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不容忽視現金基礎關念的重要性(上)
文章類別財務報表分析 人氣值:♥1482
在財務會計理論體系、操作性的認列標準中,由於連續不斷企業生命的基本假設及段落劃分,所以有『應計基礎(Accrual Basis) 』的產生;凡收益實現及費用發生時即入帳者,稱為『應計基礎(Accrual Basis) 』 / 權責發生基礎,凡於實際現金收付時認列收益及費用者,稱為『』現金基礎(Cash Basis) 』;兩種基礎的適用,當看表達目的的需求,並非那一基礎即是正確,那一基礎是錯誤‧但在會計教學及實務作業中,常被教導的觀念及要求的原則,卻幾乎強調的都是『應計基礎』,似乎把『現金基礎』導向是不正確的觀念;一筆銷貨已完成,開立了發票,即使尚未收到現金,也必需認列銷貨收入;一筆費用已發生,實務上有所謂月結30天、45天……等等付款條件,雖未立刻支付現金,也要立即認列費用;而一條幾百萬、幾千萬甚至上億元生產線的支出,我們也知道,要在生產線可貢獻、可使用的年限,將生產線的購置支出,逐年提列折舊、認列費用。筆者並非指『現金基礎』已在教學及實務運用上被視為錯誤,只是在平常與學員接觸討論中,發現『現金基礎』的觀念已被忽略、鮮少被提及運用在財務資訊的解釋分析上‧

筆者並非想改變會計在帳務處理、財務報表編製表達上採計『應計基礎』之作法,而是希望『現金基礎』能夠加強運用,多一些從『現金基礎』角度的資訊表達及揭露。目前公開資訊財務四大報表(資產負債表、損益表、現金流量表、業主權益變動表)有其相互之間的脈略及邏輯關係,仔細分析,也確能了解企業個體現金的變化,但也僅有現金流量表,看似從現金角度編製的報表,然事實上仍是一個從資產負債增減變化所演算出來的結果,除了現金之借貸、固定資產之購置處分、資金之募集、增減資相關之理財及投資活動的表達外,大部分的資訊仍是從資產負債應計的增減來做計算。

在過去發生的企業財務危機中,公司被掏空、現金被挪移,幾乎都是最終的結果;其過程也不外窗式財務報表,跨國假投資、製造假交易帳款,虛增固定資產,………..等等,讓公司帳載的規模變大;再Make a story 編織一個虛構超完美的遠景(陷阱),然後增資/上市、發行信託憑證、債券…..,繼而出售假債權及現金移轉支付等騙術,以交叉掏空方式蠶食鯨吞公司資產;過去如東隆五金、順大裕、博達科技、訊碟、…….等,陸續發生財務危機的企業,手法大多雷同,都是透過計劃安排,增加公司的現金,再將現金轉移,納入私人財產。當然,這些現金挪移的騙術,絕非短時間可成,而這些掏空的安排計畫,理論來說,大部份過程都陸續反應在四大財務報表中;透過報表要求的公開資訊及編製原理的分析,也都能找出一些端倪;......待續中.....不容忽視現金基礎關念的重要性(中)........

發布日期:2012/10/12
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